构成布施的三个要件，必须有施者、受者及施物，此称为三轮。所谓心田事不同，果报分胜劣，心就是施者，就是能布施的自己；田就是受者，就是接受布施的人；事就是施物，就是所布施的东西。此三者是决定布施功德胜劣的原因。
施者
布施的人动机要纯正，不可为了希求报答、赞美、荣耀自己而施。布施的正确心态是：
恭敬心——布施时不可傲慢、不屑、看不起对方，应该心存恭敬；
慈悲心——等视一切众生如己子，愿其永离贫穷，希令所求皆满足。
受者
布施如种田，好的田才有好的收成，因此布施要选择好福田。堪为众生的福田一般分为两种：
悲田——鳏寡孤独、贫苦无依、生病无力就医、死后无钱埋葬等亟待救助的可怜人；
施物
布施分为财施、法施、无畏施。一般虽说财法二施，等无差别，这是指信徒供养法师资生之具，法师回报信徒佛法真理，二者同有无上功德。但严格说来，所谓诸供养中，法供养第一，所以还是以法施最为殊胜。
因为财施有限、有量、有漏，而且只能利益现世，济一时之命，法施则是无限、无量、无尽，不仅现世获益，甚至生生世世受用不尽。因此，《金刚经》说：若人以三千大千世界七宝布施，不如受持四句偈为他人解说，所得功德，百千倍于财宝饮食布施。
布施功德的大小，虽因心田事不同而有异，但最究竟的布施是无相布施。所谓财入山门，福归施主，布施应不着相，也就是布施时没有能布施的我、受布施的人、所布施的物，布施后更不存有求报的念头，这种三轮体空无相而施的功德，才是最大的功德。
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